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浅谈企业内部会计控制制度的问题和对策

2022-08-09 来源:东饰资讯网
维普资讯 http://www.cqvip.com 中国鸯辨杖术套蠢 浅谈企业内部会计控制制度的问题和对策 ◇文/骆剑霞 【摘要】 本文对企业内部控制制度概念作了解释,对企:lk内部会计制度存在的问题和原因进行了剖析,提 出了相应的对策。供大家参考。 【关键词】会计控制 法律责任企业 1前直 制.凡违背规定的公司或管理人员将受到1万美元的罚款或5年以 会计控制是企业内部控制的核心,内部会计控制制度的建立是 下的监禁。该法的历史背景,是美国政府调查“水门事件”时,发现  为企业严格执行国家财经法律法规和规章制度提供制度保证。随着 许多大公司以贿赂国外官员的方式得到国外业务或保持贸易关系。改革开放的不断深入.市场经济体制逐步确立,企业内部会计控制 公司为了掩盖这一黑幕,伪造会计记录。当东窗事发时,公司管理层 制度不断完善.相应的法规不断出台。但是受行业性质、管理体制、 以不懂会计为由.推卸责任。美国颁布该法的目的就是要单位负责 投资模式、核算方法及会计人员素质等多方面因素的影响,目前,我 国企业的财会工作在内部会计控制方面还存在一些问题。本文对此 作一分析。供大家参考。 2企业内部控制制度概念 内部控制制度主要经历了内部牵制、内部会计控制与管理控 制、内部控制结构和内部控制整体框架这四大发展阶段(裘宗舜, 2003)。当然。关于内部控制的概念具有国际影响力的是由美国全国 反舞弊性财务报告委员会下属的COSO委员会提出来的。在1992 年,COSO在《内部控制——整体框架》将内部控制定义为:内部控制 是由企业董事会.经理阶层和其他员工实施的,为经营的效率效果、 财务报告的可靠性和相关法律的遵循等目标的实现而提供合理保 证的过程。内部控制包括五要素:控制环境;风险评估;控制活动;信 息与沟通和监督。 3企业内部会计制度存在的问题 (1)普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题 内部控制制度主要应包括以下三项内容:首先,控制制度要确 定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任,以 及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用;其次,控 制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续;最后。内部控制 制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式,相 互之间能否形成制约关系.每一人员是否置于他人的监督之下。 (2)大部分企业未设计各类业务会计处理程序的相关制度 企业会计制度的运行水平。不仅取决于会计部门工作的质量, 而且还要受企业其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。 因此,企业内部会计制度还应包括发生在企业各部门间各类经营活 动中的会计处理程序的具体规定。凡是企业各部门业务活动中的会 计反映方式和控制的规定,均属会计制度设计的范围。 (3)有些企业制定的内部会计制度在实际执行中被束之高阁 有些企业的负责人和会计部门人员由于对会计制度的认识不 足。错误认为企业制定会计制度是为了完成上级和财政部门布置的 一项任务,用来应付检查罢了,根本不考虑如何执行制度,因此出现 书面制度与实际操作形成”两张皮”、会计制度名存实亡、会计行为 随意进行。这种状况必然影响到企业管理的科学性。 4企业内部会计制度问题存在的原因 总括以上存在的问题,我认为其原因主要有二:一是企业管理 者对内部会计制度的重要性认识不足;二是制度设计人员缺乏相关 的理论知识和技能.企业应大力加强会计管理制度的建立健全工 作,以尽快规范会计行为,加强会计管理,保证会计信息质量,为提 高企业经济管理服务。 5完善内部控制制度的对策 (1)建立单位负责人的法律责任制度 在2O世纪9o年代初。美国、加拿大出台了许多有关内部控制 的权威报告。美国于1977年颁布了《反国外行贿法》,该法规定:每 个公司必须保持完整而准确的会计记录,设计和建立有效的内部控 一68一 人真正对企业的会计责任负起责任来。而我国的会计信息造假现象 时有发生。如“红光事件”等。为此,我们必须从法律上规定企业管 理层对内部控制的有效性负责,以达到防范会计信息失真的目的。 (2)完善企业的法人治理结构 为了改善企业内控制度薄弱的现状。首先明确治理结构相关各 方的责任。完善公司治理结构,应当明确公司董事会(决策机构)、股 东大会(权力机构)、监事会(监督机构)和经理层(日常管理机构)的权 利和责任.使其各负其责,相互独立,相互制衡。 其次。确立董事会的核心地位。从《公司法》规定看,在公司管理 中董事会居于核心地位,因此董事会应对内控制度有效运行负责。 再次.注重监事会职能的发挥。加强监事会的建设不仅能完善企业 治理结构的三角制衡关系.还能确保企业董事及高层管理人员对内 部控制制度的遵循与执行。 (3)建立相对独立的内部审计机构,充分发挥审计监督作用 内部控制制度执行弱化主要原因之一就是企业内审机构独立性 的缺失。企业应设置内部审计机构来加强企业内部控制制度的监督 和评估。及时发现内部控制中的漏洞和隐患,并针对内部控制执行 过程中出现的薄弱环节。及时改进内部控制程序。这样不仅能完成 企业内部控制的目标。也能提高会计信息的质量。 (4)强化对内部控制制度的外部监督与相应的信息披露制度 COSO报告认为,要确保内部控制制度执行的效果良好。内部控 制必须被监督。企业可通过内部和外部监督来实现。内部监督前已 述及,不再阐述。加强对企业内控制度的外部监督措施,包括:聘请 注册会计师对公司的内部控制制度及执行情况进行专项审计。发表 专项意见:加强财政、审计等政府部门对内部审计工作的指导和检 查,对内部控制制度存在问题的企业按相关规定处理;加强证监会 等外部监管力量对企业内部控制的监督。安然事件促使美国国会于 2002年通过萨班斯一奥克斯利法案。的确,强制性信息披露制度能 有效减少高层管理人员的串通舞弊,遏制编造虚假会计信息行为的 发生。而我国内部控制制度披露方面的规则尚不完善,建议政府部 门尽快建立内部控制制度准则。同时要求董事会对内控制度的建 立、实施的有效性负责。只有这样,才能使企业的内部控制制度真正 落到实处。 (5)会计电算化及岗位责任制 包括电算化人员管理、电算化安全管理、电算化档案管理和有关 操作人员的工作职责和工作权限。要建立数据和软件安全保密制 度、机器操作维护管理制度.在集团企业内加强会计电算化工作的 统筹规划,逐步做到报表汇总或合并报表编制工作的电算化,并逐 步向集团网络化方向发展。 (6)资金运营方法和规则 包括资金筹集、调度、投入、使用、分配的途径和方法。保证企业在资 金的筹措使用和投入的过程中规范地按规则进行.集团、企业实行 有偿使用资金,并通过财务结算中心控制各项资金,能够按时到位, f下转77页) 维普资讯 http://www.cqvip.com

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