小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按

法律主观：

目前大众创业的时代里，你可以见到小型微利企业有很多，这些企业的规模比较小，经济基础也不高，因此国家对于它们也会比较扶持，推出了一系列的政策帮扶它们。那么，小型微利 企业所得税 优惠政策是哪些?跟着 网 小编一起来议论下。 小型微利企业所得税优惠政策是哪些? 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。”也就是说，与企业所得税法定税率25%相比，小型微利企业的所得税税负降低了20%. 为了继续发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，支持小企业发展，去年，财政部、国家税务总局专门下发两份文件，进一步加大了 税收优惠 力度。根据这两份文件财税[2011]4号和财税[2011]117号的规定，具体优惠可归纳如下： 小型微利企业2011年的年应 纳税 所得额不超过3万元(含3万元)的，2012年至2015年的年应纳税所得额不超过6万元(含6万元)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是说，符合上述规定的小型微利企业，实际执行的企业所得税率只为10%，税负与一般企业相比降低了60% 不过，提醒大家注意的是，结合《企业所得税法》第二十八条与《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，我们可以得出：2011年度，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，实际上执行的企业所得税优惠税率为10%;应纳税所得额在3万元至30万元(包含30万元)之间的，执行20%的优惠税率。2012年度至2015年度，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，执行10%的所得税优惠税率;6万元至30万元(包含30万元)之间的小型微利企业，执行20%的企业所得税优惠税率。 享受资格条件认定 《企业所得税法实施条例》第九十二条规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。” 具体而言，享受小型微利企业所得税优惠必须同时满足以下条件： 一是从事国家非限制和禁止行业。国家限制和禁止行业，参照《产业结构调整指导目录(2005年本)》(国家发展和改革委员会令第40号)执行。 二是年度应纳税所得额不得超过30万元。企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 三是从业人数和资产总额不能超过规定的标准。 这里值得强调一下，是关于企业从业人数和资产总额的统计口径问题。 关于小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准， 国税 函[2008]251号文规定，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 而财税[2009]69号规定，《企业所得税法实施条例》第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业建立 劳动关系 的职工人数和企业接受的 劳务派遣 用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=(月初值+月末值)÷2，全年月平均值=全年各月平均值之和÷12，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 显然，国税函[2008]251号文的规定与财税[2009]69号文规定的“从业人数”和“资产总额”计算指标的标准是有所区别的，对此，笔者的理解是，国税函[2008]251号文对两个指标的计算标准，只是方便企业在预缴所得税时简化计算，适用于企业在预缴所得税时使用。这一点，根据最新的国家税务总局公告2012年第14号(关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告)第二款得到印证，该条款指出符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照国税函[2008]251号文第二条规定执行。而纳税年度终了后，主管税务机关核实企业当年是否符合小型微利企业条件，从而是否要求企业补缴已计算的减免所得税额时，仍应按财税[2009]69号文的规定计算这两个指标。 如果对于一些小型微利企业所得税纠纷无能为力时，那么可以通过在线咨询系统询问网律师，请他们给予你相应的解决方案。

法律客观：

《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。