研发费用加计扣除负面清单行业
2024-10-05
来源：东饰资讯网
一、正面回答
研发费用加计扣除负面清单行业烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业有、租赁和商务服务业、娱乐业。在计算收入总额时，应注意收入总额的完整性和准确性。
二、分析详情
不允许税前扣除的费用和支出不得计算加计扣除；已计入无形资产但不属于允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销不得计算加计扣除；企业取得了作为不征税收入处理的财政性资金，用于研发活动所形成的费用和无形资产，不得计算加计扣除或摊销。企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
三、研发费用的内容有哪些
研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
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