为什么企业建不动产领用原材料只将40%的进项税额转出？是40%不好抵扣？那60%的进项税额去哪了？
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发布时间：2022-04-24 21:11
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热心网友
时间：2023-10-11 09:54
财税2016第36号文件附件二：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
热心网友
时间：2023-10-11 09:54
根据《国家税务总局关于发布的公告》第二条规定：“*一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。
房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。”
分期抵扣的规定，主要是考虑不动产在建工程耗用的金额比较大，分两年抵扣，可以相对保证税款的均衡。
热心网友
时间：2023-10-11 09:54
生产领用原材料，如果是用于集体福利，进项税不得抵扣。
我想你的问题中的原材料就是用于固定资产的集体福利吧。
然后关于进项税分录，之前有60%直接转出来不抵就行了，分录为：
借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交*（进项税额转出），这里的进项税是60%的部分。
然后再来一个分录转出40%的部分 借：应交税费-待抵扣进项税 贷：应交税费-应交*进项税额
热心网友
时间：2023-10-11 09:55
如果，购入原材料的进项税全额抵扣，在领用原材料用于不动产建造的时候要将40%的进项税转出，到第二年抵扣；
如果，购入原材料的进项税就只抵扣了60%，在领用原材料用于不动产建造无需转出。
